세금 보고 없이 증여할 수 있는 금액은?

미국에서 증여를 주거나 받을 때 세금은 어떻게 신고하는게 맞는지 의외로 헷갈리는 경우가 많습니다. 가장 일반적으로 사람들이 질문을 할 때 ‘세금 없이 증여할 수 있는 금액은 얼마인가’ 물어보는데 의외로 이 질문부터 약간 오해의 소지가 있습니다.

1. 미국에서 증여세는 일반적으로 증여자가 부담

가장 먼저 이해해야하는 것은 증여세 납세/보고의 의무가 누구에게 있는가 입니다. 이 점에서 한국과 미국은 근본적으로 다릅니다.  기본적으로 한국에서는 증여받는 사람이 세금을 내는게 원칙인데, 미국 세법상으로는 증여를 하는 사람이 증여세 납세 및 보고의 의무가 있습니다.  즉, 증여를 받는 사람 (수증자, donee)은 일반적으로 세금보고 의무가 없습니다.

한가지 예외사항으로는, 만약에 해외 출처로 부터 $100k 이상 증여를 받게 된다면 수증자 (받은 사람이) 세금보고의 의무가 있습니다. 하지만 이 경우에도 보고의 의무가 있는 것이지 세금 자체가 부과되지 않습니다. 이 Foreign Gift Tax return은 FBAR 신고 및 FATCA 세금보고의 의무처럼 IRS에서 매우 중하게 다루고 있으니 잘 인식하고 있는게 중요합니다.

2. 보고의 의무 vs 세금 납세의 부담

실제로 ‘세금 보고의 의무’와 ‘세금을 내야 하는 (납세의) 부담’은 다릅니다. 아주 간단하게는 2024년 기준으로 증여자가 수증자 일인당 일년마다 $18k까지는 전혀 세금보고의 의무 없이 증여할 수 있습니다.  이 금액을 초과하게 되면 세금 보고의 의무가 생깁니다.

하지만 증여자의 총 상속 재산 (estate)을 포함해서 평생 $13 million 이상의 lifetime gift exemption 까지는 증여를 세금보고할 의무는 있지만 여전히 비과세이기 때문에 납세의 부담은 없습니다.

그래서 누가 ‘세금 없이 증여할 수 있는 금액은 얼마’인가 물어보면 정답은 2024년 기준으로 $13.61 million 까지라고 말을 하는게 정확한 답이 되겠죠. 물론, 일반적으로는 이걸 묻는게 아니라 ‘세금 보고의 의무 없이 증여할 수 있는 금액’을 말하는 것이라서 $18k라고 말을 하는게 더 보편적이겠습니다.

3. 증여 $18k 리밋의 이해

최근 몇년 동안 매년 이 리밋이 올랐습니다. 2022년에는 $16k, 2023년에는 $17k 그리고 2024년에는 $18k 입니다. 하지만 원래 이렇게 매년 $1000씩 오르는 건 약간 비정상적이었습니다. 세법상으로는 이 금액이 해마다 물가상승폭에 따라서 rounding으로 $1000 단위로 오르거나 동결하도록 세법이 규정되어 있습니다. 그리고 사실상 2018-2021년 기간에는 $15k로 동결되어 있었고, 2013-2017 기간에는 $14k 였습니다.

이 $18k리밋은 증여자 기준이 아니라 증여를 받는 사람 (수증자; donee)기준입니다. 예를 들어 부부가 자녀 한명에게 증여를 할 경우 아버지가 $18k, 그리고 어머니가 $18k를 증여해서 총 $36k가 세금보고 없이 증여가 됩니다. 다른 경우로 어느 한사람이 세명에게 증여를 할 경우 $18k * 3 = $54k를 세금보고 없이 증여할 수 있습니다.

만약에 결혼한 부부가 결혼한 자녀와 자녀의 배우자에게 증여를 각각 하면  $18k의 4배인 $72k까지 증여를 할 수 있습니다. 극단적인 예로 어느 한사람이 100명에게 증여할 경우 총 $1.8 million까지 전혀 세금보고 하지 않고 처리할 수 있습니다. (물론 이런 경우에 은행에서 별도로 정부에 보고를 하겠지만, 어쨌든 증여하는 본인은 전혀 신경 쓸게 없다는 이야기가 됩니다.)

4. 증여 $18k를 초과할 경우

만약에 증여자가 수증자에게 $18k이상을 주면 증여자가 gift tax 보고서인 Form 709을 제출해야 합니다. 사실 이 세금보고 양식은 셀프로 터보택스 통해서 보고하기에는 어렵고, 세무사 통해서 하는걸 추천합니다. (저의 경우도 세금보고 서비스에 추가항목으로 포함합니다.)

약간 애매한 경우로는 만약에 부부가 Joint로 어느 한명에게 $36k를 증여할 경우 어떻게 취급되는지 생각해볼 수 있습니다.  사람들마다 약간 의견이 다르지만 한편으로는 각 배우자가 $18k를 준거니까 세금보고할 필요 없다고 생각하는 분들도 있습니다.

하지만, 이런 경우를 대비해서 IRS는 gift splitting이라는걸 통해 gift tax form에 기재를 하라고 합니다.  Form 709 instructions에는 다음과 같이 안내합니다:

Gift Splitting Not Elected: 이런 경우에는 $18k 이상으로 어느 한 수증자에게 증여했을 경우 포함할 것

Gift Splitting Elected: 이런 경우에도 Form 709 보고를 하되 Form 709 Schedule A에 기재할 것

결국 어떤 형태로 하든지 Form 709을 제출하라는 결론이 나옵니다. 그래서 이런 보고의 의무를 원천적으로 해결하기 위해서 저는 최대한 안전하게 부부가 한명에게 증여를 할 때 joint 계좌라하더라도 체크를 $18k씩 두 번 하라고 조언 합니다. 남편이 한번, 아내가 한번 각각 하는 식으로 하면 최종적으로 같은 금액을 증여하더라도 각 증여자 기준으로는 $18k를 보고의 의무 없이 채울 수 있기 때문입니다. (참고로 Form 709은 개인당 제출할 의무가 있습니다. 양식에는 기본적으로 한명의 donor를 기재하게 되어 있습니다.) Gift Splitting을 하기 위해서는 부부가 일년 내내 기혼 상태여야 하고 두 사람 다 미국 시민권이어야 하는 등의 특별한 조건들이 있어서 가급적이면 개인 자격으로 증여를 하는 것이 더 좋습니다.

맺는 말

미국에서의 증여세 제도는 한국보다는 더 우호적이지만 납세의 의무와 보고의 의무에 대해서 혼동하기가 쉬운 분야입니다. 뿐만 아니라 어떤 지출들은 (학비 및 의료비) 기관에 직접 지불하면 비과세로 증여되는 조건들도 있고, 부부간의 증여는 둘 다 미국 시민이면 무제한으로 증여가 가능하기도 합니다. 살면서 재정적으로 타인에게 베풀 수 있는 상황이 된 것은 분명 감사한 일이지만, 베풀 때도 잘 플래닝을 해서 진행하면 세금보고의 의무나 증여세의 부담을 줄일 수 있을 것입니다.